最新NEWS 7.6 CFO講座 2 キャシュフロー計算書 １ 仕組み
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２．キャッシュフロー計算書 1
キャッシュフロー計算書とはどのようなものでしょう？
言葉は知っておられると思います。
キャッシュフロー計算書は営業キャッシュフロー・投資キャッシュフロー・財務キャシュフローの３つで構成されます。
営業キャッシュフローとはどのようなものでしょう？
営業活動によるキャッシュフローは、商品の仕入や販売など、主に営業活動による現金収支を表したものです。
営業キャッシュフローはプラスになることも、マイナスになることもあります。
営業活動を維持するためにプラスは資金余剰、マイナスは資金がショートしている状態であることを表します。事業の本業の成果として企業にとっては、営業キャッシュフローは最も重要な指標です。
営業活動によるキャッシュフローの構成要素
商品等販売による現金収入（プラス）
商品等仕入による現金支出（マイナス）
人件費の現金支出分（マイナス）
経費のうち現金支出分（マイナス）
投資キャッシュフローとはどのようなものでしょう？
投資キャッシュフローとは、投資活動による資金の流れを示します。
投資キャッシュフローとはとは、株式の購入や売却、固定資産の売買、設備投資などを指します。
事業拡大のための投資活動に、どれだけお金を使ったかというキャッシュフローを表す数値です。
投資キャッシュフローに関する項目には、次の下記の４つがあります。
有価証券の取得による支出（マイナス）と売却（プラス）による収入
固定資産の取得による支出（マイナス）と売却（プラス）による収入
貸付金の貸付による支出（マイナス）と回収（プラス）による収入
３ヵ月を超える定期預金の預け入れによる支出と（マイナス）払い戻しによる収入（プラス）
プラスとマイナスが錯覚しやすいので注意しましょう。
固定資産の取得 マイナス
固定資産の売却 + プラス
財務キャッシュフローとはどのようなものでしょう？
財務キャッシュフローとは、資金調達に関するキャッシュの動きを示します。
財務活動によるキャッシュフロー（財務キャッシュフロー）とは主に、企業の借入金や資本取引についてのお金の動きを指します。
具体的には、「借入金の増加と返済」「社債の発行と償還」「株式発行」「配当金支払い」などが該当します。
・借入（社債発行）による収入（プラス）
・借入金の返済（社債の償還）（マイナス）
・新株式発行による収入（プラス）
・自己株式取得による支出（マイナス）
・自己株式の売却による収入（プラス）
・配当金の支払い（マイナス）
プラスとマイナスが錯覚しやすいので注意しましょう。
返済による資金の減少 マイナス
調達による資金の増加 + プラス
この３つの要素を総合したのがキャッシュフロー計算書で、３つのキャッシュの合計を取ると、資金残高の期首と期末の増減に一致します。
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続く
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